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原标题：2020 及早规划未雨绸缪报税新变化

随着新年的到来，人们辞旧迎新。在圣诞假期和购物季过去后，大家又回到忙碌的工作和生活中。2020年，加拿大的税率和税务相关的法规都有什么变化？在即将到来的报税季，人们需要申报2019年的收入。有什么需要提前注意和准备的？跟随星岛《加拿大都市报》一起看看新年的税务规划。

本报记者 文琪

IMPACT会计师事务所合伙人、加拿大特许会计师、百年理工学院（Centennial College）税法教授华苇在接受《加拿大都市报》记者专访时表示总体上看，2019年加拿大在税率以及相关的纳税要求上没有太大的变化，和2018年基本一致。华苇认为：“税务上有大的政策改变时，通常是有一个新的政党上台，会带来新的经济政策，税收政策也会随之改变。一般来说，税务上的改变，比较多的时候是每年的2至3月份预算案出台的时候。”

新一年税务规则整体变化不大

2019年的大选年联邦自由党胜选。华苇总结道：“联邦自由党政府在2015年上台之后，该改的税改目前也都体现了。从个人所得税上来说，基本没什么太大的变化。公司税上，自由党政府实现了他们的诺言，帮小公司减税，从他们上台时的15%减到了12.5%。这是税改的一个体现。不过虽然小公司的税是减了，但因此个人所得税也增加了，所以等于最终的税没有改变，只是在小公司里面过渡的税减少了，对企业主来说还是有一定的好处。营运资金（working capital）还是有了一定的结余。”

华苇提出，针对小生意主，还是有比较受影响的税务改变的。“2018年的预算案里推出的，关于小公司家庭分利方式的改变（Tax on Split Income，TOSI）对大家的影响较大。过去小业主可以通过家庭内部分红、分利的形式减税的方法受到阻止和改变。这些家庭不可避免会受到影响。2018年开始，所有加拿大人控制的私人小企业（CCPC）发给亲属的股息一律算作不合理收入分配，以个人最高税率47.4%进行征税，不管你个人的税率段是多少，除非符合某些例外。”

同时，华苇称：“2019年起还实施的一个税改就是，私人公司里若有投资收入（passive income），其前5万被动收入没有影响，超过的部分以每元钱5倍的效应，递减小公司的50万利润低税率优惠，一直到被动收入超过15万时，小公司及其关联的公司的主动营运收入（active business income）都将不能享受12.5%小公司税，而是要交26.5%非私人公司税。”

人们报税容易有误区

近年来，加拿大税局（CRA）加大了人力和财政上的投入，投资电脑系统、人工智能软件，并增加审计人员追查漏报海外资产和海外收入。华苇认为，和华人相关较多的，就是漏报税，比如说有关海外收入的漏报。“有些人自己也不知道有哪些东西要申报。作为加拿大的税务居民，全球的收入都要在加拿大报税。这个地方比较容易被大家忽视。刚来到加拿大的新移民，自身应该对税务问题做更多的了解。”

随着全球金融账户信息系统（CRS）的启动，全球多个国家的金融信息都会按照相关要求和指导被互换。华苇称：“漏报或者瞒报税务的人，要注意现在有CRS实施了。金融信息互通了，有可能会被加拿大看得到。”

华苇坦言，这两年尽管没有看到周围的客户有真的被CRS系统查到的，但碰到海外汇款被查的客人非常多。“CRS被使用的结果尽管目前来说我们还没看到到底是在怎么用。但是，我相信在电脑化、 大数据很强的情况下，这不是很难的事情。自由党政府在2018年的预算案里面，的确说了要增加CRS和非居民预扣税上的审查力度。拨了上千万加币的资金在这方面加大力度，结果我们拭目以待。”

除此之外，华苇认为华人报税误区较多的是抵扣项目。“相应来说，可以抵扣的东西，也容易被忽视。比如，抚养小孩的相关费用（child care expenses），有时候会容易被忽视。还有就是税务规划上，有些人做得晚，导致很多事情来不及做，比如购买RRSP。 还有就是有些投资的贷款，产生利息的费用可以抵税，这些都是容易被人们忽视的。”

有一些新移民误认为，在海关过境登录（landing）时，多报海外资产数额就是好，由其方便日后跨境汇款。华苇对此表示，新移民应如实、正确地申报海外资产。“新移民来的第一年，并不用申报海外资产，但海外收入还是要报的。海外资产按照税务局特定的，总额超过10万加币以上就需申报。也不是说要夸大、过多地申报资产数，当然这么做我也想不出有什么坏的地方，但我觉得也没什么好。你没钱的话，你报了也没有意义。如果是后面要汇款，得到的钱属于是被赠予的钱（gifted），本来就是免税的。所以也不怕告诉税务局。”

合同工报税应当心

目前，随着加拿大全职工作（full-time permanent jobs）的减少，合同工的工作却在逐年增加。很多合同工为了避税，自己成立僱员公司，以此减少纳税。

华苇提示，近年来，这类人也是CRA加大力度审查的一类人。“若被CRA定义为僱员而不是自雇的话，就按僱员公司（PSB，personal service business）处理，不得抵几乎任何费用。这种情况就是，你明明是一个公司合同工的僱员，却非要以成立僱员公司的形式，使用12.5%的税率来节税，CRA会认为你是在故意避税。我知道很多人都这样做，所以我在讲座时给大家打预防针，一旦这样被税务局查到，这是个问题。惩罚税率在44.5%。”

提及如何避免这样情况的发生，华苇提示道：“如果公司一年有二、三十万的收入，在公司里可以延税很长时间。这是很多人使用的方法（common practice），但是也要当心。要从控制（control）、营销（marketing）、僱佣、财务风险以及收入分散化等多个方面综合进行规避，做成是自雇的样子。我们的经验是从如下几个方面进行规避：注册公司，并注册GST / HST税号；为不同的企业工作分散你的收入；宣传和推广你的专业服务，印刷宣传册、建立网站等；尽可能支付你自己的开销，包括电话、信笺、设备和耗材；准备定期的发票（invoices），最好在不规律的基础上给出发票，并提供工作完成的证据；让律师准备一份独立的合同工的协议；如果可行，采用注册公司的结构并僱用助手（assistant）。税局不是说非要你把这些点全部做到，而是综合考虑，需要你看上去是自雇的。我们也帮客人和税局做过争辩，提供了证据，税局也认可了。”

提前做好税务规划

平日里工作忙碌的工薪一族，在年初以及年尾更应当对自身以及家庭的税务提早进行规划。华苇认为，对自己的收入有一定的了解，才可以采取适当的税务手段。“大家不要等到报税的时候才知道自己有好大一笔资产增值（capital gain）要交税。比如，知道自己即将有资本增值税要交的人，可以卖掉一些亏钱的股票或者投资，实现资本亏损（ capital loss）来抵税；第二，如果你知道自己今年的收入比较高，可以预备一定的资金，在第二年的2月28号之前购买RSP，如果你还有购买空间的话；最后，大家可以善用利息可以抵税的贷款（investment loan）。2013年曾经有两个税务的判案（tax court case），是对投资人有利的判定。贷款投资的利息可以抵税得到了普遍的利用，这也是很好的省税方式，尤其对于工薪阶层，因为这部分人抵税的机会不多。”

针对有投资房（investment properties）的人，华苇提示，要注意投资房在报税时，在税法容许的范围内，相关的开销要打足，可以抵税。至于该不该提房屋折旧的问题，因为每个人情况不同，要进修综合的分析和考量。

除此之外，华苇认为，人们应尽可能地把有增值机会的投资项目持有在RRSP或TFSA以外，而把带利息的投资持有在RRSP或TFSA以内。“这是因为利息收入的所得税税率最高，而这部分税务可在RRSP或TFSA里免税。同时，要先偿还不能利息抵税的贷款，比如私人信用卡或自住房的按揭，而不是先还可以抵税的投资贷款或有退税的学生贷款。”

很多家庭都会为下一代的教育做好规划，这包括购买能够提供免税或延税的教育基金RESP。华苇称：“如果人们有关于如何从RESP里拿钱供孩子读书的相关问题，也可以联繫我们会计师事务所处理。

在此也要提示大家，支付小孩托管费用（Childcare Expenses），应积极保留正规收据，用以报税使用。另外，把牛奶金（Canada Child Benefit）存入小孩的信托投资账户（in trust），其投资收入可算小孩的收入。这也是很多家庭不大了解的一个避税方法。总的来说，针对高收入人士，都可以考虑成立投资公司，可能会延税，但这因人而异，要咨询自己的会计师和相关专业人士了解具体的操作。”

提早规划效益大

税法教授华苇表示：工薪阶层人士，平时能够抵税的机会不多，因此更要进行提早规划，用足免税账户TFSA，规划购买 RESP、RRSP等金融产品抵税。有如下方法可以考虑：

• 联邦免税额：尽量用足免税额（2019年：$12,069），包括从RRSP里提款；
• 慈善捐款减税：年末前捐增相关的慈善和政党捐款，以享受较高的tax credits 和第一次捐款人的超级退税；
• 联邦职业培训减税：2020年起，25至65岁的人可以每年享受250元合规技能培训退税，终身最多5,000的退税额度；
• 僱主免税奖励：争取低于500元的非现金礼物奖励（每年总计）；
• 买足免税账户储蓄限额：2019年可贡献额为6,000 。如果计划从TFSA里取钱的，建议在2019年底前取，因为今年从TFSA账户里取的金额会加到第二年的可买限额里。需小心如果超额购买TFSA或RRSP，每月会有1%的罚金；
• 首次购房计划：2019年3月19日起，可从RRSP里借取的限额提高到35,000，分15年归还；
• 实现资本亏损：在年末前出售亏损的投资（股票或基金，包括加密加币），以冲抵已实现的当年资本增值。亏损卖掉的股票不能在30天内购回，不然算表象亏损（superficial loss）处理；
• 支付家庭贷款利息：家庭成员之间的贷款利息必须在2019年1月30日前支付，以免相关投资收入被用作收入归属（attribution of income）处理。比如，为分收入而建立夫妻间的贷款协议（prescribed rate loan）的家庭，利息必须于2020年1月30日前支付，不然attribution rule会抵制分收入；
• 复核（review）遗产规划及遗嘱：人们应每年跟自己的律师复核一次遗嘱，以适应于当前的税法和法规。人们还可以考虑成立控股公司并建立第二遗嘱，以减免未来的遗嘱认证费（probate fee）。

海外资产的税务处理

根据全球金融账户信息系统（CRS）的相关要求，加拿大纳税居民拥有特定海外资产（Specified Foreign Property）成本超过10万加元必须进行申报。华苇提示，特定海外资产包括：

• 海外现金存款或无形资产
• 境外有形资产（包括加密货币）
• 非居民公司股票及境外持有股票
• 非居民信托基金
• 合伙企业内的特定海外资产（除非合伙人申报了 T1135）
• 可换股投资工具（convertible）
• 债券和债权
• 保险利益（cash surrender value）
• 稀有金属及期货
• 加拿大证券公司持有的特定海外资产

但不包括：

• 个人/ 企业自己使用的资产；但海外企业要报T1134海外企业核实申报（若有10%的股权）
  华苇提示：加拿大税务居民必须将其全球收入（worldwide income）在加拿大申报，从而计算加拿大所得税税额，但可以抵减一定的海外已交税额 （Foreign Tax Credit）
• 海外资产申报：一年内任何时刻特定海外资产超过海外企业申报T1135表；
• 海外企业：持有10%或以上的海外公司，要申报T1134表，以及可能的相关accrual property income （FAPI）复杂报税规定；
• 海外信托申报：若有收到海外信托收入的需每年获得其收入种类信息，并申报T1142表；

一些税务改变

2020年其他的税改变化还包括：

1. 加拿大人每年花500元订阅数字新闻，可申请75元的抵税额度。
2. 非营利新闻机构在注册后，可接受加拿大人的捐款。民众或企业可因此享受捐款抵税。
3. 部分已经登记的养老金计划将可允许提供两种新型的养老金，确保加拿大人在管理退休储蓄方面具有更大的灵活性。
联邦竞选期间，自由党在承诺会在每年都增加个人免税额，2023年可达到15,000元。联邦财政部长也宣佈2020年起调整个人入息税，为中产阶层节税。2020年1月1日起，大部分加拿大人可以获得免税的基本金额将增加，从12,069元增加到13,229元，这将导致联邦所得税会有所下降。
2020年1月1日起，还有一项改变就是如果加拿大人婚姻或同居关係破裂，可以从他们注册的退休储蓄计划RRSP中提款买房，而不会受到税收上的处罚。
如果个人在分手发生的那一年或之前的4个日历年提款，即使他们不是首次购房者，也可以使用首次购房计划（Home Buyers Plan）。
该计划允许首次购房者从RRSP中提款最多3.5万元用于首付，而不必为提取的税款缴税。